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一、損益表的秘密
網(wǎng)絡(luò)上,一篇博文被熱轉(zhuǎn),給我們輕松講訴了財(cái)報(bào)的秘籍:吳有財(cái)是一個(gè)小商販,他從事販賣盜版光盤(pán)的營(yíng)生,有家沿街的中型音像店。由于生意越做越大,吳有財(cái)認(rèn)為自己的企業(yè)也應(yīng)該正規(guī)起來(lái),于是就開(kāi)始制作自己的財(cái)務(wù)報(bào)表。
吳有財(cái)拿最近一個(gè)月的數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算,損益表大致有以下這些內(nèi)容:
銷售收入:這個(gè)數(shù)字總是排在第一位,在過(guò)去的一個(gè)月內(nèi),吳記小店一共收入8000元。由于吳記音像店就是靠光盤(pán)零售為生,因此這也算是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;
銷售成本:這項(xiàng)總是列在第二位,這是賣掉的光盤(pán)的進(jìn)貨成本,總計(jì)有2000元整;
毛利:銷售收入與銷售成本的差就是毛利,目前的毛利是6000元;
毛利率:這項(xiàng)數(shù)據(jù)是可選的,但對(duì)我們理解企業(yè)的盈利能力非常重要,吳記小店的銷售毛利率是75%,誰(shuí)都能夠看出來(lái),這個(gè)毛利率是越高越好的。假設(shè)某人以單價(jià)10元買入的貨物,用20元的價(jià)格賣出,雖然賺了一倍的錢(qián),但其毛利率是50%,像茅臺(tái)酒有80%的毛利,這意味著它2塊錢(qián)成本的酒可以賣到10塊錢(qián);
各類費(fèi)用:對(duì)于上市公司這是指經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,統(tǒng)稱三項(xiàng)費(fèi)用,但對(duì)于吳記小店可沒(méi)這么復(fù)雜,算上全部的房租、水電費(fèi)、小工工資、小廣告等等,總計(jì)有2000塊錢(qián);
營(yíng)業(yè)利潤(rùn):毛利減去各類費(fèi)用的差,因此是4000元;
各類稅費(fèi):這項(xiàng)內(nèi)容就多了,包括地稅國(guó)稅,還有各類管理費(fèi),全部加起來(lái)大約有1000元。
凈收益:這才是吳有財(cái)本月的真正收入,一共是3000元人民幣整。
損益表中最重要的概念之一是毛利率。巴菲特認(rèn)為,只有具備某種可持續(xù)性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的公司才能在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)中一直保持贏利,尤其是毛利率在40%及其以上的公司,投資者應(yīng)該查找公司在過(guò)去10年的年毛利率以確保其是否具有“持續(xù)性”,這個(gè)指標(biāo)代表了公司產(chǎn)品相對(duì)于其他公司具備的競(jìng)爭(zhēng)能力。
如果我們把不同公司的損益表放在一起,就能看出這些公司的實(shí)力區(qū)別。例如,凡是毛利率逐漸走高的企業(yè)就說(shuō)明它的產(chǎn)品供不應(yīng)求,可以掌握產(chǎn)品的定價(jià)權(quán)。如果毛利不停下降,就說(shuō)明出了問(wèn)題,可能產(chǎn)品已經(jīng)供大于求,不得不進(jìn)行價(jià)格戰(zhàn)。假如吳記音像店的毛利一直在下降,那么顯而易見(jiàn)這行的競(jìng)爭(zhēng)者越來(lái)越多,以至于銷售價(jià)格下降了。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的秘密
資產(chǎn)負(fù)債表描述了當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況,企業(yè)擁有什么(資產(chǎn)狀況),企業(yè)欠別人什么(負(fù)債狀況),資產(chǎn)減去負(fù)債就是企業(yè)的凈資產(chǎn),又叫做所有者權(quán)益,如果這是一家股份制有限責(zé)任公司,那么所有者權(quán)益就是股東權(quán)益。
這里有個(gè)公式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
話說(shuō)吳有財(cái)先算了算自己的資產(chǎn)狀況,手頭有5000塊錢(qián)備用金,銀行還有3萬(wàn)元存款,店里現(xiàn)在的存貨大約值6000塊錢(qián)。吳有財(cái)還帶了幾個(gè)老鄉(xiāng)一起奔小康,所以賒給他們一批光盤(pán),讓他們?cè)隈R路上兜售,等到賺了錢(qián)再把錢(qián)還回來(lái),因此這筆應(yīng)收賬款有2000元。以上這些稱為流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)的意思是指,它能在十二月以內(nèi)變成現(xiàn)金。
吳有財(cái)?shù)牡赀有些固定資產(chǎn),如果店面是自己的,那么店面就屬于固定資產(chǎn),但他現(xiàn)在根本不可能買得起這間街面房,余下的固定資產(chǎn)就很有限了,只包括一些電視機(jī)、DVD、電腦、收銀機(jī)之類,全部加起來(lái)算上裝修費(fèi)大約值20000塊錢(qián)。
吳有財(cái)算完了自己的資產(chǎn)狀況,接下來(lái)算負(fù)債狀況。負(fù)債也分兩種,一種是流動(dòng)負(fù)債,一種是長(zhǎng)期負(fù)債,前者是指在12個(gè)月之內(nèi)要償還的錢(qián),后者是指不必在 12個(gè)月內(nèi)償還的錢(qián)。店里頭的貨物有些還沒(méi)付貨款,但這些貨款幾個(gè)月內(nèi)肯定要結(jié)清,因此應(yīng)付賬款大約有3000元。應(yīng)付稅金這一項(xiàng)讓吳有財(cái)犯了愁,因?yàn)檫@項(xiàng)內(nèi)容是不確定的,甚至于還可以討價(jià)還價(jià),吳有財(cái)估算了半天覺(jué)得2000塊錢(qián)應(yīng)該差不多了。吳有財(cái)?shù)倪@家店其實(shí)是借了朋友一點(diǎn)錢(qián)才能辦起來(lái)的,這點(diǎn)錢(qián)總共有兩萬(wàn)塊,不過(guò)朋友并不急著讓他還, 所以這屬于長(zhǎng)期負(fù)債。
現(xiàn)在吳有財(cái)把小店的資產(chǎn)減去負(fù)債,得到了所有者權(quán)益總共38000元,這就是他的全部身家了。以下就是這些內(nèi)容的一個(gè)匯總描述。
最喜歡看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的大約就是銀行了,因?yàn)橥ㄟ^(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以看出一家企業(yè)有沒(méi)有還債的能力,能不能把錢(qián)借給它。那些資不抵債或者說(shuō)凈資產(chǎn)為負(fù)的企業(yè),沒(méi)人敢把錢(qián)借給他。
有私募表示,他們喜歡看資產(chǎn)負(fù)債率:即是總負(fù)債除以總資產(chǎn)。通常情況下,企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率不能過(guò)高,當(dāng)然也不可以過(guò)低,一般以50%左右比較合適。就是說(shuō)企業(yè)的凈資產(chǎn)是1億元,那么,它同時(shí)有1億元對(duì)外的負(fù)債,相當(dāng)于運(yùn)用2億元資產(chǎn)。如果高于100%就要警惕了。
私募還建議關(guān)注總資產(chǎn)收益率,就是凈利潤(rùn)除以總資產(chǎn)的值,它更準(zhǔn)確地反映了企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的能力。
三、現(xiàn)金流量表的秘密
還有一張現(xiàn)金流量表,這是對(duì)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充,它關(guān)注于最直接的東西——現(xiàn)金,并告訴你錢(qián)在那兒。用大肥豬的例子來(lái)解釋,資產(chǎn)負(fù)債表告訴你豬現(xiàn)在有多重,損益表告訴你豬肉長(zhǎng)得有多快,而現(xiàn)金流量表則告訴你這些肉都長(zhǎng)在那兒了。
現(xiàn)金流有三種,分別是:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流(企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流(對(duì)新項(xiàng)目投資或出售舊資產(chǎn)產(chǎn)生)和融資活動(dòng)現(xiàn)金流(借債還債中產(chǎn)生)。
現(xiàn)金流量表等式:現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出 = 凈現(xiàn)金流量
簡(jiǎn)單說(shuō),如果企業(yè)現(xiàn)金流量余額為正數(shù),代表企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后的資金是流入企業(yè)的,說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較好,而其中重點(diǎn)是要看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為正,這是企業(yè)的根本。
很多企業(yè)是總體的現(xiàn)金流量余額為正,但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù),靠的是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為正數(shù)來(lái)彌補(bǔ)的結(jié)果,說(shuō)明這個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力較差或者市場(chǎng)生存能力較差。當(dāng)然如果連現(xiàn)金流量余額最后都為負(fù)數(shù),那就不用說(shuō)了